자금횡령사고_발생요인분석(사례)_요약

관련 통제통제 미비내용 비고 1. 업무분장 업무분장 미비·회계업무와 자금업무 동시 수행 시 부정발생 가능성 높음·동일인이 회사의 실물어음과 법인인감 사용도 가능한 경우 부정발생 가능성 높음·승인권자의 승인 없이 자금 임의집행 가능성·직인을 도용하여 예금횡령 가능성 2. 검토 및 승인통제 관련 증명, 거래처, 계좌정보 등 검토 및 승인통제 실패·본건 통제 미비 시 부정동기_기회발생·업무분장 미비와 결합되는 경우 장기간 적발 불가능·적절한 거래처, 거래처, 거래처, 계좌에 기업자금 부당유출·특정거래처에 자금이 조기집행되거나 중복지급·대표이사가 자금조달 후 증빙없이 회사자금 부당인출·대표이사가 특정은행계좌 단독관리·대표이사가 이사회 의사록의 이사 및 감사인을 직접 보관3. 인증수단 자금집행에 필요한 인증수단의 접근통제 미비·본건통제 미비시 부정동기_기회발생·승인권자의 승인없이 자금임의집행 가능4. 시, 재관리 형식적 시 재관리·본건통제 미비시 가장 곤란한 업무순환·실제적 문제인

* 업무분담 : 양립해서는 안 되는 업무(Incompatible duties), 즉 거래의 발생, 승인, 기록, 그리고 거래와 관련된 해당 자산의 보관 등에 대한 책임을 분리하는 것을 의미함

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